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共用稅種

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共用稅(shared tax)

共用稅概述

  一個國家由中央和地方按一定方式分享收入的一類稅收,亦稱中央地方共用稅,是依稅收的征收管理權與收入支配權進行的分類。

共用稅的分享方式

  世界各國共用稅的分享方式多種多樣。主要有:

  ①附加法。隨中央稅征收的附加稅歸地方政府;或隨地方稅征收的附加稅歸中央政府。

  ②分徵法。即對同一稅源,中央和地方分別按不同稅率徵稅。

  ③分成法。即對同一稅源由中央征收後按比例分給地方,或由地方征收後按比例分給中央。

  分配的比例可以全國統一,也可以根據各地收支差額具體確定分成比例。美國共用稅採取“分徵法”。聯邦、州和地方政府可以對同一稅源徵稅,如對涉及三級政府利益的所得稅、貨物稅,中央和地方可以分別征收。日本中央財政對地方補助時採取“地方交付稅”的方式,是將國稅中的所得稅、法人稅和酒稅等按一定比例,交付地方財政預算收入,具有中央與地方分享稅的特點。

我國的共用稅

  中國未實行分稅制的財政體制,除明確規定的中央稅、地方稅之外,多數均屬共用稅種,並採取按一定比例在中央與地方之間進行分配的方式。根據國務院1985 年3月21日頒佈的《關於實行“劃分稅種

、核定收支,分級包乾”的財政管理體制的規定》和其他有關規定,屬於共用稅的有:產品稅、營業稅、增值稅、資源稅、外資和合資企業的工商統一稅、所得稅等。這些稅主要依靠地方征收,然後按比例與中央分成。

  • 中央稅:為維護國家權益、實施巨集觀調控所必需的稅種。
    • 消費稅、關稅、車輛購置稅
  • 地方稅:適合地方徵管的稅種。
    • 營業稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、筵席稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、房產稅、契稅、車船稅
  • 中央與地方共用稅:同國民經濟發展直接相關的主要稅種。
    • 增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅

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