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明細分類賬簿

會計賬簿 9547 171

明細分類賬簿(subsidiary ledger)

什麼是明細分類賬簿

  明細分類賬簿也稱明細分類賬,簡稱明細賬。它是根據二級會計科目或明細子目開設賬頁、明細登記某一類經濟業務的賬簿,明細分類賬簿是根據企業單位經營管理的需要由企業單位自主設置。一般說來,企業單位對各種財產物資、費用成本和收入成果、債權債務等往來款項,都應在有關總賬科目下設置明細分類賬,進行明細分類核算。是提供各類會計要素明細核算資料和金額,這類賬簿是根據企業單位的需要,經濟資源階性質。

  總分類賬簿和明細分類賬簿雖然各有其登記的特點,但就其在核算上的作用來說,它們是相互補充的。

  明細分類賬簿的用途是提供有關經濟業務的詳細資料。

明細分類賬簿的格式和登記方法

  明細分類賬簿應根據經濟業務的種類和經營管理的要求分別設置,按其外表形式,明細賬採用活頁式賬簿和卡片式賬簿;按其賬頁格式,明細賬一般分為三欄式明細分類賬簿、數量金額式明細分類賬簿和多欄式明細分類賬簿三種。

  (一)三欄式明細賬的設置和登記

  三欄式明細分類賬簿的格式與三欄式總分類賬簿的格式基本相同,設有“借、貸、餘”三個基本欄次,但一般不設置反映對應科目的欄次。三欄式明細賬適用於只需要進行金額核算,不需要進行數量核算的結算類科目的明細分類核算。例如對“應收賬款

”、“應收票據”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”等總賬科目的明細分類核算,就可採用三欄式明細賬進行。

  (二)數量金額式明細賬的設置和登記

  數量金額式明細分類賬,一般在“收入、發出、結存”欄目下還分別設有“數量、單價、金額”等專欄,用來登記財產物資的收入、發出和結存的數量和金額。數量金額式明細賬適用於既要進行金額核算,又要進行數量核算的各種財產物資類科目的明細分類核算。例如對“原材料”、“產成品”、“固定資產”等總賬科目的明細分類核算,可採用數量金額式明細賬。

  (三)多欄式明細賬的設置和登記細項目設置若幹專欄,以便歸類、集中登記這些明細科目或明細項目全部金額的賬簿。多欄式明細賬適用於那些要求對金額進行分析的有關費用成本、收入成果類科目的明細分類核算,例如對“主營業務收入”、“管理費用”、“營業費用”、“生產成本”等總賬科目的明細核算,可採用多欄式。


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