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最大負擔原則

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什麼是最大負擔原則

  最大負擔原則亦稱“從重原則”,指一國政府規定的外國納稅人要承擔高於本國納稅人的稅負的原則。涉外稅收負擔原則之一。

最大負擔原則的作用

  最大負擔原則的出發點在於保護本國的民族工業,限制國外資本進人本國和增加本國財政收入。最大負擔原則可以分為全面最大負擔原則和特定最大負擔原則兩種。前者指對外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套完全不同的稅法,對外國納稅人貫徹從重課稅精神,使其整個稅收負擔全面地高於本國納稅人。後者則是指在制定一套同時適用於外國納稅人和本國納稅人的稅法基礎上,選擇某些特定項目或在某些特定地區,對外國納稅人按較高的稅率徵稅。

  目前世界上實行最大負擔原則的國家多是有得天獨厚自然資源條件的國家,其中主要是發展中國家。而它們大多採用的是特定最大負擔原則。全面最大負擔原則的採用主要是出於某種經濟或政治目的的考慮,即限制外資涌入國內、保護本國資源、實行進口替代的外貿戰略以及為防止外國跨國公司操縱本國經濟命脈等。但全面最大負擔原則因帶有明顯的不平等性質,在國際上易被看作是稅收上的一種歧視待遇,且會影響國與國之間的關係,並招致外國政府採取報複性的抵制措施。因此,採用全面最大負擔原則的國家較為少見。某些國家採用特定最大負擔原則主要是出於保護其某種特定資源的目的,且多半限於法人所得稅

。如世界上石油儲量最豐富的沙烏地阿拉伯,為保護本國石油資源的經濟利益,對外國石油公司的利潤按特高稅率徵稅。


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