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預算執行

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預算執行(budget enforcement)

什麼是預算執行

  預算執行是指經法定程式審查和批準的預算的具體實施過程,是把預算由計劃變為現實的具體實施步驟。預算執行工作是實現預算收支任務的關鍵步驟,也是整個預算管理工作的中心環節。

預算執行的控制形式

  預算執行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。

  外部控制是指預算執行過程中上級對下級的控制;自我控制是指每一責任單位對自身預算執行過程的控制。自我控制的好處在於,在預算編製過程中,各級責任部門都有所參與,在預算執行以前對預算就已經心中有數,有利於在執行過程中發揮主觀能動性。所以,在管理過程中應以自我控製為主。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任,並使他們擁有了相應的權力,與激勵制度相配合,把責、權、利緊密結合起來,這樣會更有利於責任單位在執行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正,調動責任單位實行自我控制的積極性。

  在利潤預算管理過程中,通常是預算外的部分嚴格實行外部控制,預算內的實行外部控制與內部控制相結合。對於一年的預算期來說,具體某個項目的預算可以採用總額控製法,允許本月節餘轉入下月使用,但總額不能超出預算,控制過程以實行自我控製為主;預算項目間的挪用是要堅決控制的,應以外部控製為主,這樣才能使預算活動有序而高效地運行。

  在預算執行控制過程中,還應註意同時運用項目管理、數量管理、金額管理和電腦系統管理等方法。即把預算內容按項目分類,從數量、金額和與業務發生有關的部門等方面分別進行管理控制,並將預算方案輸入電腦管理系統,利用電腦程式、電腦網路對預算指標進行嚴格控制。在電腦技術迅速發展的今天,利用電腦管理信息系統(MIS)加強對預算執行過程的控制,具有較好的輔助管理控製作用。將預算方案與預算執行結果輸入該系統,一方面可以起到較好的控製作用,另一方面通過系統實現網路資源共用,以便於各層次的管理者及時掌握預算信息,隨時檢查預算執行情況。

  此外,利潤預算管理的實施還應考慮以下幾項保證措施:

  (1)推行費用不可突破法。預算目標按一定的層次、範圍進行分解後,預算期內指令性的費用預算如交際費等一般不能突破,如果突破,電腦會自動拒付,如有特殊情況確需突破,必須按程式申請,由總經理批準納入預算外支出,確保費用項目支出得到有效控制,保證利潤目標的實現。

  (2)增加分廠、部門自主權。對各預算責任部門在預算範圍內的各項支出應由各責任部門負責人具體實施掌握,不需逐層上報,這樣既擴大了預算責任部門的權責範圍,又提高了工作效率。

  (3)實行定期報告制度。預算執行過程中,各預算責任單位要及時檢查、追蹤預算執行情況,掌握、分析預算與實際的差異,對存在的問題提出改進的措施,定期向預算管理專職部門報告,由其彙總整理後形成綜合的預算執行情況追蹤報告,上報給預算管理委員會,為預算管理委員會對整個預算的執行情況實現動態控制提供資料依據。

  (4)以利潤為主線,建立嚴格、科學的業績評價制度。嚴格實行預算目標責任制,對預算責任人的預算執行情況以預算為標準,以獎懲制度為依據,合理、及時地評價預算責任人的業績,並將預算責任與責任人的收入直接掛鉤,達到人人肩上有指標,項項指標連收入,以激發預算責任人執行預算的積極性。

  (5)如果是由於市場狀況的變化或是其他特殊原因產生了阻礙預算實現的重大障礙時,與之相關的責任單位必須及時分析原因,按程式向預算管理部門提出預算修正申請,視修正的程度由總經理或董事會審核批準;納入預算外的項目,如若超過了預算預備費,應由預算管理委員會和董事會審核批準。

預算執行管理

  預算執行管理是財政管理的重要組成部分,是預算實施的關鍵環節。預算執行管理水平的高低,直接關係黨和國家各項重大政策的貫徹落實,直接關係政府公共服務水平和財政管理水平。

  近年來,按照建立中國特色公共財政體系的要求,通過體制、機制和制度創新,我國的預算執行管理髮生了根本性的變化,逐步構建起中國特色現代財政國庫管理體系,涵蓋了國庫集中收付、國庫現金管理、政府採購管理、預算執行情況報告、政府會計核算管理以及財政國庫動態監控等諸多方面,並形成相互促進的有機整體,為加強和完善財政管理、貫徹落實財稅政策、實施巨集觀調控提供了有效手段和堅強保障。

  (1)國庫集中收付制度。

  2001年3月,我國正式開始實施財政國庫管理制度改革。改革的基本目標是改革傳統的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式,建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。改革從根本上改變傳統的財政資金運行機制。財政資金運行過程通過電子化監控系統實時監控,有效提高了預算執行透明度,強化了預算監督。

  截至2008年底,在國庫集中支付改革方面,所有中央部門及所屬12000多個基層預算單位實施了國庫集中支付改革;地方36個省、自治區、直轄市和計劃單列市本級,300多個地市,1900多個縣(區),超過28萬個基層預算單位實施了國庫集中支付改革;改革的資金範圍已由一般預算資金擴大到專項轉移支付資金、政府性基金

、預算外資金等。在收入收繳改革方面,有非稅收入的中央部門均納入改革範圍,近60個中央部門已正式實施改革。地方絕大多數省份的省本級、近200個地市、1000多個縣(區)、超過18萬個執收單位實施了非稅收入收繳改革,改革的資金範圍已擴大到行政事業性收費、政府性基金收入、專項收入、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本經營收入、彩票公益金收入以及其他收入等八大類。

  (2)公務卡制度。

  公務卡是指預算單位工作人員持有的,主要用於日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。2007年7月,我國正式實行公務卡制度改革。推行公務卡改革,對公務消費由公務卡取代現金支付結算,利用“刷卡支付、消費有痕”的特點,使公務消費置於陽光之下,財政部門能夠掌握所有通過公務卡支付報銷的明細信息,並可通過監控系統實時監控,加強了財政財務管理。截至2008年底,絕大多數中央預算部門和地方省級部門推行了公務卡改革試點。

  (3)財政國庫動態監控。

  財政國庫動態監控是指在國庫集中支付制度改革基礎上,通過動態監控系統,對國庫集中支付資金相關信息進行判斷、核實、處理,及時糾正預算執行偏差,保障財政資金安全、規範、有效,以達到糾偏、警示、威懾目的的預算執行監管工作。截至2008年底,財政國庫動態監控

已覆蓋所有中央部門及所屬12000多個基層預算單位。同時,還將農村義務教育等中央補助地方專項轉移支付資金納入動態監控範圍。

  (4)財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯網。

  財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯網是指財政部門、稅務機關、國庫、商業銀行利用信息網路技術,通過電子網路系統辦理稅收收入徵繳入庫等業務,稅款直接繳入國庫,實現稅款徵繳信息共用的繳庫模式。2007年,我國財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網工作正式啟動,截至2008年底,20多個省份已開展試點。從試點情況來看,聯網運行良好,納稅人可以足不出戶享受7×24小時全天候的納稅服務,不需再到納稅大廳排隊繳稅,稅款繳納可以在數秒內完成,並直接從納稅人賬戶劃入國庫,徵繳過程透明,徵繳信息實現共用。

  (5)政府採購制度。

  政府採購是指各級國家機關、事業單位和團體組織,使用財政性資金採購依法制定的集中採購目錄以內的或者採購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

  1996年,我國開始進行政府採購制度改革試點。2003年《中華人民共和國政府採購法》正式實施,標志著政府採購制度改革進入了新的歷史發展時期。

  目前,我國政府採購制度改革已取得重大進展。一是政府採購範圍和規模不斷擴大,經濟效益

和社會效益大幅提高。政府採購規模由2002年的1009.6億元增加到2007年的4660.9億元,2002-2007年我國政府採購資金年節約率在11%左右,累計節約財政資金約1900多億元。二是政府採購法律制度框架基本形成,初步建立了以政府採購法為統領的政府採購法律制度體系。三是政府採購管採分離成效明顯,初步建立了採購管理機構統一監督管理下的集中採購機構和採購單位具體操作執行的採購管理體制。四是政府採購政策功能取得重大突破,在促進節能環保、自主創新,以及相關產業發展等方面發揮了積極作用。五是集中採購工作逐步加強,形成了以集中採購為主要形式的採購格局。六是依法採購水平全面提升,公開透明的採購運行機制逐步形成。七是監管工作進一步加強,在促進廉政建設方面取得了新突破。八是通過開展全國政府採購執行情況專項檢查,在強化監管、規範操作、提高工作質量和效率等方面取得新進展。九是全國政府採購信息化建設工作步伐加快,全國電子化政府採購管理交易系統建設開始啟動。

  (6)國庫現金管理。

  國庫現金管理是指財政部門代表政府在確保國庫支付需要和國庫現金安全的前提下,有效管理國庫現金以降低籌資成本和獲取投資收益的一系列財政管理活動。經國務院批準,2006年我國正式開展國庫現金管理工作。

  目前,我國國庫現金管理工作主要針對中央國庫現金,採取兩種相對安全的操作方式即商業銀行定期存款和買回國債,提高了國庫資金使用效益,併在與國債管理有效結合以及促進巨集觀經濟政策的貫徹落實方面發揮了積極作用。

  (7)預算會計。

  預算會計是指以預算管理為中心的巨集觀管理信息系統和管理手段,是核算、反映和監督中央與地方各級政府預算,以及行政事業單位收支預算執行情況的會計,具體包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計等。

  (8)賬戶管理。

  規範預算單位銀行賬戶和財政資金專戶管理,是推進預算管理和國庫管理制度改革的基礎性工作,是強化資金監管和確保資金安全運行的根本性措施,也是維護社會主義市場經濟秩序和從源頭上預防腐敗的重要手段。

  預算單位銀行賬戶管理。2001年,中央和地方分別建立了預算單位銀行賬戶管理制度。近年來,通過健全賬戶管理規章制度,規範賬戶審批管理,建立賬戶年檢管理制度,完善賬戶管理信息系統,強化賬戶日常監管等措施,基本實現了預算單位銀行賬戶的規範化和長效化管理。

  財政資金專戶管理。財政資金專戶是指各級財政部門為核算具有專項用途的財政資金,在商業銀行及其他金融機構開設的資金賬戶。為加強對財政資金專戶的管理和監督,財政部門建立了財政資金專戶管理檔案制度和年度報告制度,對各類財政資金專戶實施動態管理。目前,財政資金專戶已基本實現規範化管理。

  (9)預算執行情況報告。

  預算執行情況報告是指根據各級金庫報表和各級財政總預算會計報表編製並逐級彙總而成,包括預算收支執行情況報表和文字分析兩部分,主要反映各財政收支項目本旬(月)及累計發生數、完成預算進度及增減變化情況等,同時,對執行情況進行分析說明並提出有關建議。預算執行情況報告是有關部門和領導進行財政經濟管理決策的重要參考依據。

  (10)財政總決算。

  財政總決算是指對按照法定程式編製的全面反映各級政府年度預算收支執行結果的綜合報告。現行的財政總決算由中央財政決算和地方財政總決算構成,分別按收入分類和支出功能分類,全面反映政府收支活動。

  (11)部門決算。

  部門決算是指全面反映各部門(單位)年度預算執行情況的綜合財務報告。近年來,我國部門決算編審工作不斷改進和完善,已將預算單位的全部收支及資產負債情況全部納入部門決算編報範圍,並形成一套比較完善的部門決算報表體系和編審工作流程。部門決算數據是分析預測社會事業發展和編製部門預算的重要依據。通過對決算數據進行深入分析,能夠揭示單位年度預算執行情況及財務管理和會計核算方面的問題,從而加強和改進財政財務管理,形成“預算→決算→預算規範”的預算管理鏈,建立部門決算與部門預算相互反映、互為依據、相互促進的有效機制。

  (12)財政統計。

  財政統計是指對財政預算執行信息按一定的標準進行歸類整理的方法,是社會經濟統計體系中的一種專業統計,是財政政策制定、財政經濟形勢分析和巨集觀調控的重要依據。一是對公開發佈過的財政統計數據口徑差異和變化情況進行集中整理並逐步統一和規範。二是定期通過《中國統計年鑒》、《中國財政年鑒》等公佈財政決算收支數據。三是整理彙編財政歷史數據並研究利用,及時提供財政統計數據資料和統計分析報告。四是定期向國際貨幣基金組織等提供財政統計數據。

  (13)預算執行管理下一步工作思路。

  一是完善國庫集中收付管理體系,健全預算執行管理機制。二是深化政府採購制度改革,健全政府採購管理體系。三是建立國庫現金管理制度,提高科學理財水平。四是推進政府會計改革,建立政府會計管理體系。


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